¿Cómo declarar las cantidades percibidas en concepto de cláusulas suelo?

Fiscal, Hipotecario

Con la aprobación del Real Decreto-ley 1/2017, de 20 de enero, el Gobierno establece las medidas para facilitar la devolución de las cantidades indebidamente satisfechas por los consumidores a las entidades de crédito en aplicación de cláusulas suelo contenidas en contratos de préstamo.

Como consecuencia de ello, se modifica la Ley de IRPF con la finalidad de regular los efectos fiscales derivados de la devolución de los intereses satisfechos por los contribuyentes como consecuencia de las cláusulas de limitación de tipos de interés de préstamos concertados con las entidades de crédito, tanto si la devolución de tales cantidades deriva de un acuerdo celebrado entre las partes como si es consecuencia de una sentencia judicial o de un laudo arbitral.

Se añade la disposición adicional 45 a la LIRPF en los términos siguientes:

1) Las cantidades devueltas en concepto de intereses por la aplicación de dichas cláusulas no deben integrarse en la base imponible del impuesto. Tampoco se integrarán los intereses indemnizatorios relacionados con los mismos.

2) Cuando dichos intereses hubieran formado parte de la deducción por inversión en vivienda habitual o hubieran sido objeto de deducción como gastos del capital inmobiliario o de actividad económica, la normativa obliga a su regularización previendo ambos supuestos:

a) Cuando se hubiera aplicado la deducción por inversión en vivienda habitual la regularización se efectuará añadiendo las cantidades indebidamente deducidas en la declaración del IRPF del ejercicio en el que proceda la devolución (es decir, el ejercicio en que se hubiera producido la sentencia, el laudo arbitral o el acuerdo con la entidad), sin incluir los intereses de demora.

No obstante, no habrá que regularizar si la entidad financiera en lugar de devolver al contribuyente las cantidades pagadas lo que hace es reducir el principal del préstamo.

b) Cuando en declaraciones de años anteriores los importes ahora recibidos se hubieran incluido como gastos deducibles del capital inmobiliario o actividad económica, la regularización se hará presentando declaraciones complementarias de los correspondientes ejercicios, quitando dichos gastos, sin sanción ni intereses de demora ni recargo.

El plazo de presentación de estas declaraciones complementarias será el comprendido entre la fecha de la sentencia, laudo o acuerdo y la finalización del siguiente plazo de presentación de autoliquidación por IRPF.

3) Los ejercicios a los que afectan estas regularizaciones serán los ejercicios respecto de los cuales no hubiera prescrito el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria.

Pongamos un ejemplo:

Un contribuyente cuyo contrato de préstamo resulte afectado y que en el ejercicio 2015 hubiese aplicado la deducción por inversión en vivienda habitual o deducciones establecidas por las Comunidades Autónomas.

En este caso, perderá el derecho a su deducción y deberá incluir los importes deducidos en el año 2015, en la declaración del año 2016 (ejercicio en que se produce la sentencia, laudo o acuerdo con la entidad) pero sin incluir intereses de demora.

Estas cantidades se incluirán en las casillas 524 y 526 no siendo necesario completar las casillas 525 y 527, correspondientes a los intereses de demora.



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